第一个上市公司年审

从芜湖回来以后忙季的节奏就开始快起来，接下去的项目就是我参加的第一个上市公司年审，而这也是我之后十几年一直涉足医药行业的开端。从2005年12月开始的这之后十五年里药企的费用报销凭证我真是看太多，数也数不清。只是做审计的时候只做形式审核，到了后来做合规调查做的都是实质审核了。

我接触的第一家药企在苏州，当时主要生产二代和三代头孢，现在也有一些其他产品，前阵子我过敏还用了他家的西替利嗪。大多数药企简而言之就是个化工厂，这家上市公司也不例外，除了主体的抗生素生产线，还有化工产线生产原药溶剂，而我做的就是这两家化工厂。当然第一年的小朋友也不会做到什么核心的内容，第二年去才接触一些比如应收账款，临床研究费用的入账等等。

因为所有销售都是关联方交易，利润表就相对简单，因为销售收入的确认和销售费用都很少，而来之前我是完全没想到我差点挂在在建工程上。工厂扩建过程中在建工程项目的归集大多是以合同或者项目为主体，这样进出账目的记录简单，但一旦完工成为固定资产，其归类方式可能会发生改变，如果分类账记的不清楚，进进出出的就成了一团乱麻，面对乱麻也只能一条条交易记录去看去分类，简直和重新做一遍在建工程到固定资产的结转一样，真是痛苦不堪，记忆犹新。

年审一般分成两次，预审(hardclose)和终审(final)。预审的工作主要是内控测试，包括写内控描述(narrative)，画流程图(flowchart)以及抽样测试，如上一篇所言，通过内控测试来确定控制风险和检查风险，最后确定可容忍误差和重要性水平。同时预审也会根据时间的安排对资产负债表和利润表科目进行审计（一般是9个月），通过预审审计，到年审的时候只需要把预审的审计结果后推3个月，再补上一些只有年底才做的测试，比如存货的计量测试和截止性测试（因为一般都只在12月31日大规模盘点存货），就可以做合并报表准备出报告了。所以对于一些并不参加准备报告的团队成员来说，预审的工作量要比年审还要大点。

苏州回来以后我又去了在南汇的一个项目，离我现在住的地方其实不远，当时是不可能想到有一天要把家也搬来这里。这是一个生产电动自行车的项目，这个项目我之后几年一直做到外资把股份全卖给一家浙江民企才算结束。转眼就到了盘点的时候了，这第一次盘点也是我人生第一次坐飞机的经历。